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                  非居民企業的企業所得稅匯算清繳應該怎么做? 
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                2020年度企業所得稅匯算清繳已經開始,那么非居民企業所得稅匯算清繳怎么辦呢?下面給大家介紹非居民企業該如何進行匯算清繳? ↓↓↓
                1、哪些非居民企業應參加匯算清繳?

                依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的非居民企業,無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及《國家稅務總局關于印發<非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發〔2009〕6號 )規定參加所得稅匯算清繳。

                非居民企業具有下列情形之一的,可不參加當年度所得稅匯算清繳:
                1. 臨時來華承包工程和提供勞務不足1年,在年度中間終止經營活動,且已經結清稅款;
                2. 匯算清繳期內已辦理注銷;
                3. 其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

                案例分析

                我公司是一家在日本注冊的企業,主要做的是工程機械維修,2020年7月我們派了一批技術人員到中國境內提供維修服務,當月到達當月就離開了。這種情況我們需要進行匯算清繳嗎?

                根據您的描述,企業屬于臨時來華承包工程和提供勞務不足一年,在年度中間終止經營活動的情形,如果已結清稅款可不參加當年度的所得稅匯算清繳。

                2、非居民企業什么時候匯算清繳?

                非居民企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

                非居民企業因特殊原因,不能在規定期限內辦理年度所得稅申報,應當在年度終了之日起5個月內,向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后,可以適當延長申報期限。

                非居民企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

                3、如何辦理匯算清繳呢?

                1.可以在電子稅務局申報;也可以持加蓋公章的紙質申報資料至辦稅服務廳辦理。

                2.需要填報的資料:非居民企業需要填報《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表(2019版)》及其附表、年度財務會計報告(或財務情況說明),涉及關聯方業務往來的,需要填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》;涉及享受稅收協定待遇的,需要填報《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》(預繳申報時未報送該表的);涉及委托中介機構代理年度企業所得稅納稅申報的,需要附送委托人簽章的委托書原件;其他有關材料也需要一并填寫和報送。

                注意事項

                1.非居民企業申報年度所得稅后,經主管稅務機關審核,需補繳或退還所得稅的,應在收到主管稅務機關送達的《非居民企業所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后,按規定時限將稅款補繳入庫,或按照主管稅務機關的要求辦理退稅手續。

                2.非居民企業在2021年5月31日前發現2020年度所得稅申報有誤的,應當向主管稅務機關重新辦理年度所得稅申報。

                3.按照稅收征管法的規定,非居民企業未按規定辦理年度所得稅申報,由主管稅務機關責令其限期改正,可以處2000元以下的罰款,情節嚴重的,可以處2000元以上10000元以下的罰款。逾期仍不申報的,稅務機關有權核定應納稅額。企業未按規定期限辦理所得稅匯算清繳,主管稅務機關除責令其限期辦理外,對發生稅款滯納的,加收滯納金。

                值得關注的是,按照《國家稅務總局上海市稅務局 國家稅務總局江蘇省稅務局 國家稅務總局浙江省稅務局 國家稅務總局安徽省稅務局 國家稅務總局寧波市稅務局關于發布<長江三角洲區域稅務輕微違法行為“首違不罰”清單>的公告》(國家稅務總局上海市稅務局公告2020年第5號)的規定,對清單中列舉的稅務違法行為,當事人在一年內首次違反且情節輕微,能夠及時糾正,未造成危害后果的,依法不予行政處罰。非居民企業未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料,當前稅務登記狀態為正常的,在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正期限內改正的適用“首違不罰”。

                匯總納稅非居民企業提醒注意

                (1)匯總納稅的各機構、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記,并取得納稅人識別號;

                (2)主要機構、場所對其他各機構、場所的生產經營活動負有監督管理責任并設有完整的賬簿、憑證,能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情況,匯總納稅的各機構、場所不得采用核定方式計算繳納企業所得稅;

                (3)匯總納稅的各機構、場所能夠按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局 財政部 中國人民銀行公告2019年第12號)規定準確計算本機構、場所的稅款分攤額,并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

                舉個例子

                我公司是注冊在加拿大的企業,在中國境內有多個機構、場所,選擇了匯總繳納企業所得稅,請問如何進行所得稅匯算清繳?

                根據您的描述,該匯總納稅的各機構、場所應自年度終了之日起五個月內,分別向稅務機關辦理匯算清繳。

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